臺北高等行政法院107年度訴字第1117號判決
財務會計所服務的對象種類甚夥，各類使用人有其不同資訊需要，其主要目的，在求充分表達企業的財務狀況、經營成果、及現金流量的情形，以提供資訊給所有各類使用人（包括股東及債權人等），作為「長期」決策參考，係以一般公認會計原則為依歸。而營利事業所得稅之課徵，則以正確掌握企業「各該年度稅捐能力」為其基本要求，為貫徹量能課稅原則，必要時應就企業之財務會計予以調整，以符稅捐正義。例如，於所得之計算上，財務報表為表彰真實之財務狀況、經營成果、及現金流量的情形，於該項收入實際支出多少成本、費用，及相應之損失，均有必要予以認列，而不論該成本、費用或損失是否合理與必要；但於稅務上所要掌握的是該企業實際的納稅能力，非經營本業及附屬業務所必要且合理之成本、費用或損失，即應予以剔除，否則不僅流失稅基，甚且助長以不必要成本費用支出，或未合理防範損失，致生減少稅捐繳納義務之效應，此行為時營利事業所得稅查核準則第62條：「經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。」規定之所由設也。故而，所得稅上與收入相應的成本、費用及損失，除必須「真實」外，尚須客觀上「合理」且「必要」，方得認列。
至於營利事業帳列之成本、費用及損失，於稅務稽徵上如何認定為真實、合理且必要，就有賴於營利事業誠實申報及設帳立憑等協力義務之履行，俾令稽徵機關得依該等資料勾稽經濟事實，核實課稅。營利事業若違背上開義務，於爭訟程序中，於客觀舉證責任之分配雖無影響；但參酌行政訴訟法第135條第1項規定意旨，營利事業違反誠實申報及設帳立憑等協力義務時，可於自由心證之範圍內予以斟酌，而認為稽徵機關於該證據之主張為正當，或減輕其證明程度。是以，營利事業設帳認列之成本、費用或損失，與所保存之憑證不合，無法認定為真實，或無法與所營本業及附屬業務相互勾稽時，法院得降低稽徵機關對稅捐構成要件該當之證明度，以認定事實。
